Инвестиционный налоговый вычет (ИНВ) – это вычет, который позволяет уменьшить налог на прибыль за счет расходов на приобретение или сооружение основных средств, а также затрат на их реконструкцию, модернизацию, достройку или дооборудование.
В Кузбассе механизм вычета установлен Законом Кемеровской области – Кузбасса от 18 июля 2019 года № 52-ОЗ «Об инвестиционном налоговом вычете по налогу на прибыль организаций».
При использовании вычета по расходам на приобретение (модернизацию) основных средств и нематериальных активов учтите некоторые особенности:
- если вы решили использовать вычет, это нужно отразить в учетной политике (п. 8 ст. 286.1 НК РФ);
- использовать право на вычет можно с начала календарного года (п. 1 ст. 285, п. 8 ст. 286.1 НК РФ);
- вычет можно применять как ко всем категориям основных средств и расходам на НИОКР, к которым его разрешено применять, так и в отношении отдельных объектов (п. 8 ст. 286.1 НК РФ);
- вы не можете начислять амортизацию и применять амортизационную премию в части расходов на приобретение (сооружение, модернизацию и т.д.) основного средства, в отношении которых применен вычет (п. 7 ст. 286.1 НК РФ);
- если вы применили ИНВ в отношении расходов на НИОКР, вы не можете учесть эти расходы при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и при формировании резерва предстоящих расходов на НИОКР (п. 7 ст. 286.1 НК РФ).
Налог в региональный бюджет можно уменьшить на сумму инвестиционного вычета с учетом следующих ограничений его размера :
- не более 50% первоначальной стоимости основных средств и (или) суммы, на которую она увеличилась, - по расходам на приобретение и модернизацию основных средств;
- не более 90% суммы расходов на НИОКР;
- не больше суммы, определяемой как разница между налогом, рассчитанным по обычной региональной ставке 17%, и налогом по ставке 5%. Данное ограничение применяется к общей сумме вычета, определенной по всем видам расходов.
Налог к уплате в федеральный бюджет при использовании вычета можно уменьшить на следующие суммы (п. 3 ст. 286.1 НК РФ):
-1 0% от суммы расходов на приобретение и модернизацию основных средств;
- 10% от суммы расходов на НИОКР;
Налог к уплате в федеральный бюджет может быть уменьшен до 0 руб.
- вы можете учесть расходы на приобретение и модернизацию основных средств единовременно (при соблюдении установленных ограничений), а не постепенно через амортизацию;
- налог к уплате в федеральный бюджет можно снизить до 0 руб;
- вы уменьшаете не налогооблагаемую базу, а сумму налога.
- организации, осуществляющие определенные виды деятельности;
- участники нацпроекта «Производительность труда»;
- субъекты малого и среднего предпринимательства;
- инвесторы, инноваторы, товаропроизводители